日前,财政部、税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》(以下简称《通知》),明确了纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金,可以不并入当年综合所得,以奖金全额除以12个月的数额,按照综合所得月度税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税,以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。
新个税法实施后,年终奖如何扣个税格外受关注。
《通知》专门规定,居民个人取得全年一次性奖金的,可以自行选择计税方式。纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。扣缴单位在发放奖金时要注意把握,以便于纳税人享受减税红利。
【案例一】
市民朱女士2019年每月工资薪金为4000元,1月份拿到了全年一次性奖金36000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除1500元,首套住房贷款利息可扣除1000元。
第一种方法
年终奖单独计算,36000/12=3000元,对应“按月换算后的综合所得税率表”,适用税率为3%,速算扣除数为0,36000×3%=1080元。另外,她全年工资薪金个人所得税应纳税额:4000×12-5000×12-1500×12-1000×12=-42000
计算结果为负数,工资薪金这部分,朱女士就不需要缴纳个人所得税了,也就是0元。两项相加,朱女士全年应缴纳个人所得税就是1080元。
第二种方法
年终奖并入当年综合所得计算。全年工资薪金个人所得税应纳税额计算:4000×12+36000-5000×12-1500×12-1000×12=-6000元,仍为负数,朱女士就完全不需要缴纳个人所得税了。显然,选择第二种方法,可以让朱女士省下1080元的个人所得税。
【案例二】
市民王先生同样也是发了36000元的年终奖,2019年每月工资薪金为10000元,1月份发放全年一次性奖金36000元,每月减除费用5000元,“三险一金”等专项扣除1500元,首套房贷利息扣除1000元。
第一种方法
年终奖单独计算:36000/12=3000元,查找“按月换算后的综合所得税率表”,适用税率为3%,速算扣除数为0,缴纳个税36000×3%=1080元。全年工资薪金个税应纳税额:10000×12-5000×12-1500×12-1000×12=30000元,查找“全年综合所得适用税率表”,看到适用税率为3%,速算扣除数为0,30000×3%=900元,全年应缴纳个人所得税1080+900=1980元。
第二种方法
年终奖并入当年综合所得计算,10000×12+36000-5000×12-1500×12-1000×12=66000元,查找“综合所得适用税率表”,发现适用税率为10%,速算扣除数为2520,那么66000×10%-2520=4080元。显然,两种方法相比较,王先生选择第一种方法年终奖不并入当年综合所得可以节省2100元个税。