一、长期待摊费用的分摊
1.费用发生的归集
借:长期待摊费用
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款等
2.在受益期间分期摊销
借:管理费用等
贷:长期待摊费用
二、无形资产的分期摊销
1.外购、研发
借:无形资产
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款/研发支出等
2.在预计使用期间分期摊销
借:管理费用/制造费用等
贷:累计摊销
三、生产成本的分摊
1.制造费用在不同产品部门之间的分摊
借:生产成本(不同产品分类)
借:管理费用等(非生产部门使用)
贷:制造费用
2.不同产品或在产品之间的分摊
借:产成品(产品名称或分类)
借:在产品
贷:生产成本
四、政府补贴递延收益分摊
1.收到与资产相关的政府补贴
借:银行存款
贷:递延收益
2.政府补贴用于购置资产
借:固定资产/无形资产等
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
3.在资产使用期限内分期折旧或摊销
借:管理费用/制造费用等
贷:累计折旧/累计摊销
4.按折旧额或摊销额中属于补贴补贴部分,分摊确认结转受益
借:递延收益
贷:其他收益
五、执行新租赁准则出租方融资收益的分摊确认
1.租赁开始日
借:银行存款(首笔租金、押金等)
借:应收融资租赁款-租赁收款额
借:应收融资租赁款-未担保余值
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:融资租赁资产
贷:应收融资租赁款-未实现融资收益
贷:资产处置损益(可能在借方)
贷:银行存款(初始费用)
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
2.在租赁期间分摊确认收入
借:应收融资租赁款-未实现融资收益
贷:租赁收入/其他业务收入
六、执行新收入准则对含有重大融资成分的分摊确认
1.确认收入:
借:银行存款等
合同资产
贷:主营业务收入
未确认融资收益
应交税费-应交增值税(销项税额)
2.延期收款期间按实际利率分摊确认融资收益
借:未确认融资收益
贷:财务费用
3.满足收款条件的
借:应收账款
贷:合同资产
应交税费-应交增值税(销项税额)
4.实际收款
借:银行存款
贷:应收账款