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一、长期待摊费用的分摊

1.费用发生的归集

借:长期待摊费用

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等

2.在受益期间分期摊销

借:管理费用等

贷:长期待摊费用

二、无形资产的分期摊销

1.外购、研发

借:无形资产

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款/研发支出等

2.在预计使用期间分期摊销

借:管理费用/制造费用等

贷:累计摊销


分摊的账务处理

三、生产成本的分摊

1.制造费用在不同产品部门之间的分摊

借:生产成本(不同产品分类

借:管理费用等(非生产部门使用

贷:制造费用

2.不同产品或在产品之间的分摊

借:产成品(产品名称或分类)

借:在产品

贷:生产成本

四、政府补贴递延收益分摊

1.收到与资产相关的政府补贴

借:银行存款

贷:递延收益

2.政府补贴用于购置资产

借:固定资产/无形资产等

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

3.在资产使用期限内分期折旧或摊销

借:管理费用/制造费用等

贷:累计折旧/累计摊销

4.按折旧额或摊销额中属于补贴补贴部分,分摊确认结转受益

借:递延收益

贷:其他收益


分摊的账务处理

五、执行新租赁准则出租方融资收益的分摊确认

1.租赁开始日

借:银行存款(首笔租金、押金等)

借:应收融资租赁款-租赁收款额

借:应收融资租赁款-未担保余值

借:应交税费-应交增值税(进项税额)

贷:融资租赁资产

贷:应收融资租赁款-未实现融资收益

贷:资产处置损益(可能在借方)

贷:银行存款(初始费用)

贷:应交税费-应交增值税(销项税额)

2.在租赁期间分摊确认收入

借:应收融资租赁款-未实现融资收益

贷:租赁收入/其他业务收入


分摊的账务处理

六、执行新收入准则对含有重大融资成分的分摊确认

1.确认收入:

借:银行存款等

合同资产

贷:主营业务收入

未确认融资收益

应交税费-应交增值税(销项税额)

2.延期收款期间按实际利率分摊确认融资收益

借:未确认融资收益

贷:财务费用

3.满足收款条件的

借:应收账款

贷:合同资产

应交税费-应交增值税(销项税额)

4.实际收款

借:银行存款

贷:应收账款

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文章来源: 康康
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